財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號
為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心,、激發(fā)市場主體活力,，現(xiàn)將進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅實施力度有關(guān)政策公告如下：
一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶,，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額,。
?。ㄒ唬┓蠗l件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額,。在2022年12月31日前,，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。
（二）符合條件的微型企業(yè),，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額,；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額,。
二,、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”,、“電力,、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”,、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”,、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度,，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶,，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額,。
?。ㄒ唬┓蠗l件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額,。
?。ǘ┓蠗l件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額,；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
三,、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：
?。ㄒ唬┘{稅信用等級為A級或者B級；
?。ǘ┥暾埻硕惽?6個月未發(fā)生騙取留抵退稅,、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
?。ㄈ┥暾埻硕惽?6個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上,；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返（退）政策,。
四、本公告所稱增量留抵稅額,，區(qū)分以下情形確定：
?。ㄒ唬┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額,。
?。ǘ┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額,。
五,、本公告所稱存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
?。ㄒ唬┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅前,，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額,；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
?。ǘ┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅后,，存量留抵稅額為零。
六,、本公告所稱中型企業(yè),、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo),、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定,。其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定,。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定,；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
本公告所稱增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,。適用增值稅差額征稅政策的,，以差額后的銷售額確定。
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人,，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人,，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）,；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）,。
本公告所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè),、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè),。
七、本公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”,、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”,、“電力、熱力,、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”,、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸,、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人,。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的,，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定,。
八、適用本公告政策的納稅人,，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項構(gòu)成比例,，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重,。
九,、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,，適用免抵退稅辦法的,，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后,，仍符合本公告規(guī)定條件的,，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的,，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額,。
十、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的,，不得再申請享受增值稅即征即退,、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退,、先征后返（退）政策。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退,、先征后返（退）政策的,，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退,、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額,。
十一,、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi),，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅,。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,，延長至每月最后一個工作日。
納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅,。同時符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人,，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
十二,、納稅人取得退還的留抵稅額后,，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形,，納稅人應(yīng)在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款,。
以虛增進(jìn)項、虛假申報或其他欺騙手段,，騙取留抵退稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理,。
十三,、適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行,。
十四,、除上述納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規(guī)定，繼續(xù)按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）執(zhí)行,，其中,，第八條第三款關(guān)于“進(jìn)項構(gòu)成比例”的相關(guān)規(guī)定，按照本公告第八條規(guī)定執(zhí)行,。
十五,、各級財政和稅務(wù)部門務(wù)必高度重視留抵退稅工作，摸清底數(shù),、周密籌劃,、加強(qiáng)宣傳、密切協(xié)作,、統(tǒng)籌推進(jìn),，并分別于2022年4月30日,、6月30日、9月30日,、12月31日前,，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還微型,、小型,、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額,。稅務(wù)部門結(jié)合納稅人留抵退稅申請情況,，規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。
十六,、本公告自2022年4月1日施行,。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）,、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號）第六條,、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號）同時廢止。
特此公告,。
財政部 稅務(wù)總局
2022年3月21日