中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則
（2002年9月7日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)公布 自2002年10月15日起施行）
第一章 總則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）的規(guī)定，制定本細(xì)則,。
第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒(méi)有規(guī)定的,，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。
第三條 任何部門,、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行,，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù),；其簽訂的合同,、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的,，一律無(wú)效,。
第四條 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),、技術(shù)方案與實(shí)施辦法,；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),、技術(shù)方案與實(shí)施辦法,，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。
地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè),，并組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享,。
第五條 稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況,，是指納稅人,、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人,、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍,。
第六條 國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。
上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正,；下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)改正。
下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為,，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門報(bào)告,。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算,，單項(xiàng)核定,。獎(jiǎng)勵(lì)資金具體使用辦法以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制定,。
第八條 稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額,、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查,、實(shí)施稅務(wù)行政處罰,、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人,、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人,、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：
?。ㄒ唬┓蚱揸P(guān)系,；
?。ǘ┲毕笛H關(guān)系；
?。ㄈ┤詢?nèi)旁系血親關(guān)系,；
（四）近姻親關(guān)系,；
?。ㄎ澹┛赡苡绊懝龍?zhí)法的其他利害關(guān)系。
第九條 稅收征管法第十四條所稱按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu),，是指省以下稅務(wù)局的稽查局,。稽查局專司偷稅,、逃避追繳欠稅,、騙稅、抗稅案件的查處,。
國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé),，避免職責(zé)交叉。
第二章 稅務(wù)登記
第十條 國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼,，信息共享。
稅務(wù)登記的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。
第十一條 各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開(kāi)業(yè),、變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況,。
通報(bào)的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合制定,。
第十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),，向生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表,，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件,、資料。
前款規(guī)定以外的納稅人,，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,。
個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。
稅務(wù)登記證件的式樣,，由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。
第十三條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件,；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件,。
第十四條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi),，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。
第十五條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。
納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
第十六條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金、罰款,，繳銷發(fā)票,、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào),；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告,。
第十八條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí),，必須持稅務(wù)登記證件：
?。ㄒ唬╅_(kāi)立銀行賬戶；
?。ǘ┥暾?qǐng)減稅,、免稅、退稅,；
?。ㄈ┥暾?qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款,；
?。ㄋ模╊I(lǐng)購(gòu)發(fā)票；
?。ㄎ澹┥暾?qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,；
（六）辦理停業(yè),、歇業(yè),；
（七）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng),。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度,。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。
第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛,，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并登報(bào)聲明作廢。
第二十一條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,，接受稅務(wù)管理,。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng),，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的,，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
第三章 賬簿,、憑證管理
第二十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,。
前款所稱賬簿，是指總賬,、明細(xì)賬,、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~,、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。
第二十三條 生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人,，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿,、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置,。
第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),，將其財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，并能正確、完整核算其收入或者所得,。
第二十五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣,、代收的稅種,，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
第二十六條 納稅人,、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳,、代收代繳稅款情況的,，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿,。
納稅人,、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確,、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳,、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿,。
第二十七條 賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表,，應(yīng)當(dāng)使用中文,。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字,。
第二十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝,、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料,。
稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定,，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十九條 賬簿,、記賬憑證,、報(bào)表、完稅憑證,、發(fā)票,、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí),、完整,。
賬簿、記賬憑證,、報(bào)表,、完稅憑證、發(fā)票,、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年,；但是,，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。
第四章 納稅申報(bào)
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立,、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，納稅人,、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表,。
數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音,、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>
第三十一條 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封,，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù),。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的,，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第三十二條 納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的,，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),。
納稅人享受減稅、免稅待遇的,，在減稅,、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
第三十三條 納稅人,、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目,，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳,、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù),，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額,、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額,，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額,，稅款所屬期限,、延期繳納稅款,、欠稅、滯納金等,。
第三十四條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件,、資料：
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；
?。ǘ┡c納稅有關(guān)的合同,、協(xié)議書(shū)及憑證；
?。ㄈ┒惪匮b置的電子報(bào)稅資料,；
（四）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證,；
?。ㄎ澹┚硟?nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
?。┒悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件,、資料。
第三十五條 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告時(shí),，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表,，并報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料,。
第三十六條 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人,，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式,。
第三十七條 納稅人,、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,，需要延期的,，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理,。
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表的,，可以延期辦理；但是,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn),。
第五章 稅款征收
第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅款征收的管理,，建立、健全責(zé)任制度,。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù),、方便納稅人、降低稅收成本的原則,，確定稅款征收的方式,。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定,。
第三十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款,、滯納金、罰款,，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、挪用,、截留，不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶,。
已繳入國(guó)庫(kù)的稅款,、滯納金、罰款,，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次,。
第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷,、安全的原則,，積極推廣使用支票、銀行卡,、電子結(jié)算方式繳納稅款,。
第四十一條 納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：
?。ㄒ唬┮虿豢煽沽?，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的,；
?。ǘ┊?dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的,。
計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款,。
第四十二條 納稅人需要延期繳納稅款的,，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告,，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單,，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算,。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金,。
第四十三條 法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅,、免稅手續(xù)。減稅,、免稅期滿,，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。
享受減稅,、免稅優(yōu)惠的納稅人,，減稅、免稅條件發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,；不再符合減稅、免稅條件的,，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù),；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳,。
第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則,，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書(shū),。受托單位和人員按照代征證書(shū)的要求,，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕,；納稅人拒絕的,，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),。
第四十五條 稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證,、繳款書(shū),、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明,。
未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證,。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借,、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧臁?/p>
完稅憑證的式樣及管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。
第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后,，應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具完稅憑證。納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開(kāi)具完稅憑證,。
第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：
?。ㄒ唬﹨⒄债?dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定,；
（二）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定,；
?。ㄈ┌凑蘸挠玫脑牧稀⑷剂?、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；
?。ㄋ模┌凑掌渌侠矸椒ê硕?。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定,。
納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的,，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后,，調(diào)整應(yīng)納稅額,。
第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作。納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。
第四十九條 承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的,，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅,，并接受稅務(wù)管理；但是,，法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的,，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。
第五十條 納稅人有解散,、撤銷,、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,；未結(jié)清稅款的,，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。
第五十一條 稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè),，是指有下列關(guān)系之一的公司,、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：
（一）在資金,、經(jīng)營(yíng),、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系,；
?。ǘ┲苯踊蛘唛g接地同為第三者所擁有或者控制；
?。ㄈ┰诶嫔暇哂邢嚓P(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,。
納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格,、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料,。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
第五十二條 稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái),。
第五十三條 納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,、批準(zhǔn)后,，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行,。
第五十四條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：
（一）購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；
?。ǘ┤谕ㄙY金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額,，或者利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；
?。ㄈ┨峁﹦趧?wù),，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；
?。ㄋ模┺D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取,、支付費(fèi)用,；
（五）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形,。
第五十五條 納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：
（一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格,；
?。ǘ┌凑赵黉N售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；
?。ㄈ┌凑粘杀炯雍侠淼馁M(fèi)用和利潤(rùn),；
（四）按照其他合理的方法,。
第五十六條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款,、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整,；有特殊情況的,，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。
第五十七條 稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,，包括到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)而未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人,。
第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品,、貨物的,，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。
對(duì)扣押的鮮活,、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品,、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限,。
第五十九條 稅收征管法第三十八條,、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn),、現(xiàn)金,、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。
機(jī)動(dòng)車輛,、金銀飾品,、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條,、第四十條,、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施,。
第六十條 稅收征管法第三十八條、第四十條,、第四十二條所稱個(gè)人所扶養(yǎng)家屬,，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無(wú)生活來(lái)源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬,。
第六十一條 稅收征管法第三十八條,、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證,，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保,。
納稅保證人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人,、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織,。
法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒(méi)有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人,，不得作為納稅擔(dān)保人,。
第六十二條 納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書(shū),，寫明擔(dān)保對(duì)象,、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng),。擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人,、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效,。
納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的,，應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)產(chǎn)清單,，并寫明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人,、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),，方為有效。
第六十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押,、查封商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行,，并通知被執(zhí)行人,。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場(chǎng),；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的,，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的,，不影響執(zhí)行,。
第六十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條,、第四十條的規(guī)定,，扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),，參照同類商品的市場(chǎng)價(jià)、出廠價(jià)或者評(píng)估價(jià)估算,。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押,、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí),，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押,、查封、保管,、拍賣,、變賣所發(fā)生的費(fèi)用。
第六十五條 對(duì)價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅額且不可分割的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下,，可以整體扣押,、查封、拍賣,，以拍賣所得抵繳稅款,、滯納金、罰款以及扣押,、查封,、保管、拍賣等費(fèi)用,。
第六十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條,、第三十八條、第四十條的規(guī)定,，實(shí)施扣押,、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管,，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押,、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù),。
第六十七條 對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管,，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。
繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用,；因被執(zhí)行人保管或者使用的過(guò)錯(cuò)造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān),。
第六十八條 納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后,，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全,。
第六十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押,、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí),，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣,；無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售,，也可以責(zé)令納稅人限期處理,；無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無(wú)法處理的,，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理,，具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。國(guó)家禁止自由買賣的商品,，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu),。
拍賣或者變賣所得抵繳稅款,、滯納金、罰款以及扣押,、查封,、保管、拍賣,、變賣等費(fèi)用后,，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
第七十條 稅收征管法第三十九條,、第四十三條所稱損失,，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人,、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失,。
第七十一條 稅收征管法所稱其他金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司,、信用合作社,、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu),。
第七十二條 稅收征管法所稱存款,，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人,、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等,。
第七十三條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū),，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日,。
第七十四條 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。阻止出境的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同公安部制定,。
第七十五條 稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間,，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人,、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
第七十六條 縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況,，在辦稅場(chǎng)所或者廣播,、電視,、報(bào)紙、期刊,、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告,。
對(duì)納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。
第七十七條 稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬(wàn)元以上,。
第七十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款,，要求退還的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。
稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅,，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅,、出口退稅和各種減免退稅。
退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算,。
第七十九條 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的,，退還納稅人,。
第八十條 稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律,、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法,。
第八十一條 稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤,。
第八十二條 稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,，未繳或者少繳,、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的,。
第八十三條 稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限,，自納稅人,、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。
第八十四條 審計(jì)機(jī)關(guān),、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì),、檢查時(shí),，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行,；發(fā)現(xiàn)被審計(jì),、檢查單位有稅收違法行為的,，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決定、意見(jiàn)書(shū),，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,、滯納金,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū),，依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款,、滯納金按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù),。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定,、意見(jiàn)書(shū)之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書(shū)面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān),、財(cái)政機(jī)關(guān)。
有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅款,、滯納金自行征收入庫(kù)或者以其他款項(xiàng)的名義自行處理,、占?jí)骸?/p>
第六章 稅務(wù)檢查
第八十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作,，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程,，負(fù)責(zé)選案,、檢查、審理,、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確,，并相互分離、相互制約,，規(guī)范選案程序和檢查行為,。
稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。
第八十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí),，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí),，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿,、記賬憑證,、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人,、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單,，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的,，經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人,、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證,、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。
第八十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（六）項(xiàng)職權(quán)時(shí),，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé),，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密,。
檢查存款賬戶許可證明,，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容,，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來(lái)情況,。
第八十八條 依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月,；重大案件需要延長(zhǎng)的,，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
第八十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán),。
稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)；無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的,，納稅人,、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí),，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書(shū),。
稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的式樣、使用和管理的具體辦法,，由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。
第七章 法律責(zé)任
第九十條 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
第九十一條 非法印制,、轉(zhuǎn)借,、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。
第九十二條 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
第九十三條 為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票、證明或者其他方便,，導(dǎo)致未繳,、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外,，可以處未繳,、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
第九十四條 納稅人拒絕代扣,、代收稅款的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款,、滯納金,；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。
第九十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定,，到車站,、碼頭、機(jī)場(chǎng),、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí),，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可以處1萬(wàn)元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款,。
第九十六條 納稅人,、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：
?。ㄒ唬┨峁┨摷儋Y料,，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的,；
?。ǘ┚芙^或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音,、錄像,、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的,；
?。ㄈ┰跈z查期間，納稅人,、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移,、隱匿、銷毀有關(guān)資料的,；
?。ㄋ模┯胁灰婪ń邮芏悇?wù)檢查的其他情形的。
第九十七條 稅務(wù)人員私分扣押,、查封的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重,，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的,，依法給予行政處分,。
第九十八條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款,。
第九十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒(méi)收違法所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)付罰沒(méi)憑證,；未開(kāi)付罰沒(méi)憑證的,，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付,。
第一百條 稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭(zhēng)議,，是指納稅人、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體,、征稅對(duì)象、征稅范圍,、減稅,、免稅及退稅、適用稅率,、計(jì)稅依據(jù),、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限,、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議,。
第八章 文書(shū)送達(dá)
第一百零一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人,。
受送達(dá)人是公民的,，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的,，交其同住成年家屬簽收,。
受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人,、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人,、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收,。受送達(dá)人有代理人的,，可以送交其代理人簽收。
第一百零二條 送達(dá)稅務(wù)文書(shū)應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證,，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期,，簽名或者蓋章,，即為送達(dá)。
第一百零三條 受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書(shū)的,，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期,，并由送達(dá)人和見(jiàn)證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書(shū)留在受送達(dá)人處,，即視為送達(dá),。
第一百零四條 直接送達(dá)稅務(wù)文書(shū)有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá),，或者郵寄送達(dá),。
第一百零五條 直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書(shū)的，以簽收人或者見(jiàn)證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期,；郵寄送達(dá)的,，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá),。
第一百零六條 有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，自公告之日起滿30日,，即視為送達(dá)：
?。ㄒ唬┩凰瓦_(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多；
?。ǘ┎捎帽菊乱?guī)定的其他送達(dá)方式無(wú)法送達(dá),。
第一百零七條 稅務(wù)文書(shū)的格式由國(guó)家稅務(wù)總局制定。本細(xì)則所稱稅務(wù)文書(shū),，包括：
?。ㄒ唬┒悇?wù)事項(xiàng)通知書(shū)；
?。ǘ┴?zé)令限期改正通知書(shū),；
?。ㄈ┒愂毡Ｈ胧Q定書(shū),；
（四）稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū),；
?。ㄎ澹┒悇?wù)檢查通知書(shū)；
?。┒悇?wù)處理決定書(shū),；
（七）稅務(wù)行政處罰決定書(shū),；
?。ò耍┬姓?fù)議決定書(shū),；
（九）其他稅務(wù)文書(shū),。
第九章 附則
第一百零八條 稅收征管法及本細(xì)則所稱“以上”,、“以下”、“日內(nèi)”,、“屆滿”均含本數(shù),。
第一百零九條 稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日,；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,，按休假日天數(shù)順延。
第一百一十條 稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣,、代收手續(xù)費(fèi),，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人,。
第一百一十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法,，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,。
第一百一十二條 耕地占用稅、契稅,、農(nóng)業(yè)稅,、牧業(yè)稅的征收管理，按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第一百一十三條 本細(xì)則自2002年10月15日起施行,。1993年8月4日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。