關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告
現(xiàn)將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布,，自2014年10月1日起施行,。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2014年7月4日
納稅信用管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范納稅信用管理,，促進(jìn)納稅人誠信自律,，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號(hào)）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號(hào)）,，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅信用管理,，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集,、評(píng)價(jià)、確定,、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng),。
第三條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn),、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）,。
扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定,。
個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定,。
第四條 國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施,。
第五條 納稅信用管理遵循客觀公正,、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,、分級(jí)分類,、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。
第六條 國家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化,，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理,。
第七條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評(píng)價(jià)工作,。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè),，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理,。
第二章 納稅信用信息采集
第九條 納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用信息的記錄和收集,。
第十條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息,、外部信息,。
納稅人信用歷史信息包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄,。
稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息,。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息,、發(fā)票與稅控器具信息,、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。
外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息,。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄,；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。
第十一條 納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施,，按月采集,。
第十二條 本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報(bào)采集,；評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄,，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄,、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)等渠道中采集,。
第十三條 本辦法第十條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
第十四條 本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng),、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái),、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集,。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用,。
第三章 納稅信用評(píng)價(jià)
第十五條 納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息,。
年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式,。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng),；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的,，從90分起評(píng)。
直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人,。
納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定,。
第十六條 外部參考信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制,。
第十七條 納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度,，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：
?。ㄒ唬┘{入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的,；
（二）本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的,；
?。ㄈ┮蛏嫦佣愂者`法被立案查處尚未結(jié)案的；
?。ㄋ模┍粚徲?jì),、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為,，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的,；
?。ㄎ澹┮焉暾?qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的,；
?。┢渌粦?yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。
第十八條 納稅信用級(jí)別設(shè)A,、B,、C、D四級(jí),。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的,；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的,。
第十九條 有下列情形之一的納稅人,，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：
（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的,；
?。ǘ┥弦辉u(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；
?。ㄈ┓钦Ｔ蛞粋€(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào),、負(fù)申報(bào)的；
?。ㄋ模┎荒馨凑諊医y(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,，并根據(jù)合法,、有效憑證核算,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
第二十條 有下列情形之一的納稅人,，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí):
?。ㄒ唬┐嬖谔颖芾U納稅款、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的,；
?。ǘ┐嬖谇绊?xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪,，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,，或者存在逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,，已繳納稅款,、滯納金、罰款的,；
?。ㄈ┰谝?guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的,；
?。ㄋ模┮员┝Α⑼{方法拒不繳納稅款或者拒絕,、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的,；
（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳,、少繳或者騙取稅款的；
?。┨峁┨摷偕陥?bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的,；
（七）騙取國家出口退稅款,，被停止出口退（免）稅資格未到期的,；
（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的,；
?。ň牛┯蒁級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
?。ㄊ┐嬖诙悇?wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的,。
第二十一條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)：
?。ㄒ唬┯捎诙悇?wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力,，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；
?。ǘ┓侵饔^故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的,；
（三）國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形,。
第四章 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布
第二十二條 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評(píng)價(jià),、誰確定、誰發(fā)布的原則,。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,，并為納稅人提供自我查詢服務(wù),。
第二十四條 納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng),。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核,。
第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄,。
納稅人因第十七條第三、四,、五項(xiàng)所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。
第二十六條 納稅人信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知,、提醒納稅人。
第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,，按分級(jí)分類原則,，依法有序開放：
（一）主動(dòng)公開A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息,；
?。ǘ└鶕?jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄,、協(xié)議等規(guī)定,，逐步開放B、C,、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息,；
（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息,。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定,。
第五章 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用
第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則,，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理,。
第二十九條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為Ａ級(jí)的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
?。ㄒ唬┲鲃?dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；
?。ǘ┮话慵{稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量,，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；
?。ㄈ┢胀òl(fā)票按需領(lǐng)用,；
?。ㄋ模┻B續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外,，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng),；
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施,，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施,。
第三十條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理,，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施,。
第三十一條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理,，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施,。
第三十二條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：
?。ㄒ唬┌凑毡巨k法第二十七條的規(guī)定,，公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí),；
?。ǘ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新,、嚴(yán)格限量供應(yīng),；
（三）加強(qiáng)出口退稅審核,；
?。ㄋ模┘訌?qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料,；
?。ㄎ澹┝腥胫攸c(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次,，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的,，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
?。⒓{稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門,，建議在經(jīng)營、投融資,、取得政府供應(yīng)土地,、進(jìn)出口、出入境,、注冊(cè)新公司,、工程招投標(biāo),、政府采購、獲得榮譽(yù),、安全許可,、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格,、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止,；
（七）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年,，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí),；
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施,，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施,。
第六章 附 則
第三十三條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第三十四條 本辦法自2014年10月1日起施行,。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號(hào)）同時(shí)廢止,。